中央银行数字货币对会计和金融的影响

摘要：目前，各类数字货币在全球范围内层出不穷。 数字货币成为未来主流货币已成为必然趋势。 在此背景下，央行积极探索发行具有国家信用背书的法定数字货币。 该领域具有深远的影响。 本文将从数字货币的出现和国内外数字货币的现状入手，展望我国发行法定数字货币的前景，同时对发行中存在的问题进行探讨和分析我国法定数字货币的发展，进而研究发行法定数字货币对当前会计领域的影响。

关键词：中央银行； 数字货币； 会计和金融

一、简介

当前，随着经济和科技的快速发展，“互联网+”模式逐渐渗透到各个领域，高端电子技术的广泛应用给人类社会带来了快捷便捷的生活节奏，随着经济交易中不可或缺的要素——货币，也在经历着巨大的革新。 放眼世界经济，各种形式的电子支付层出不穷，与之相伴的数字货币更是琳琅满目，如：比特币、莱特币等。虽然这类数字货币存在价值不稳定等问题，但没有国家数字货币的推广应用，信用背书、监管体系不健全、技术不成熟，是以数字流通的形式，依托即时结算、低交易成本、跨境支付。 大大提高了经济交易活动的透明度和便利性，有效满足了公众对低成本跨境支付和交易的需求。 因此，不可否认，数字货币成为未来主流货币形式只是时间问题。 此时，央行提出发行具有国家信用背书的法定数字货币，更加受到世界的关注，其对会计领域的影响也将是深远的。

二、法定数字货币的发展前景

目前我们常说的数字货币，一般都是以“比特币”为代表的数字货币。 事实上，自比特币诞生以来，其模仿者或竞争对手层出不穷，但无论上述货币以何种形式呈现在世人面前，都只是一种去中心化的货币，没有任何国家为之背书。 货币只是运行在分布式网络中的一串代码，是一种无处不在、不受任何人控制的技术。 因此，我们将这类货币统称为“隐私数字货币”。 虽然目前市场上流通的绝大多数货币仍然是各国央行发行的法定纸币，但私人数字货币的交易和流通规模占经济比重很小，不足以产生实质性的影响。对央行货币政策的影响。 但未来随着数字货币技术的提升，私人数字货币在支付功能上可能会取代现金、银行存款和非银行支付工具。 如果任其“流行”，某种程度上，私人数字货币会降低央行的货币调控能力，扰乱现行货币体系，使央行的货币政策调控失效。 因此，在我国当前经济新常态下，探索央行发行法定数字货币的方式，具有积极的现实意义和深远的历史意义，发展前景不可限量。 （一）有效降低发行成本。 与传统货币相比，数字货币具有发行流通成本低、效率高的特点。 从签发到退回，减少印刷、捆扎包装、退回分拣等环节，全程电子化解决，既降低了交易成本，又节省了人力物力。

(2)有利于中央银行加强对货币供应和流通的控制。 在货币交易环节，法定数字货币依靠分布式账本存储以货币为载体的信用关系。 在价值存储和迁移过程中，全面收集传统货币在交易过程中无法监控的信息，完全掌控资金流向，便于央行加强对经济活动的监管，实现具体政策调控的目的，真正实现金融大数据。 经济活动高度透明。 （三）提高交易支付效率。 与纸币相比，电子货币具有更强的分割能力和便利小额支付的能力。 在互联网爆炸式发展的今天，电子货币交易的便捷性和远程结算的及时性使其成为当代主流的支付方式。 法定数字货币作为电子货币的一种形式，必然会继承这一本领。 并依托更强大的加密方式、人工智能和生物识别等综合技术，在支付交易领域大放异彩，提速增效。 此外，未来如果国际货币基金组织（IMF）实现在特别提款权（SDR）中加入数字货币的功能，建立基于数字SDR的跨境支付体系，将改变目前高度中心化的局面。完全由发达国家控制的体系。 全球跨境支付模式，跨境支付领域的法定数字货币，以其点对点传输方式的优势，将有效改善目前跨境支付费时费力的问题. （四）减少洗钱、偷税漏税等违法犯罪活动。 此前，金、银、纸币等货币根本没有身份识别功能，货币的拥有者具有匿名性。

作为国家信用背书的法定数字货币，其用户需要通过实名认证。 用户在使用过程中通过一定的算法后，不仅每一种货币都有一个唯一的编码，还会存储货币所有者的ID。 帐号、交易过程等信息。 金融机构可以持有“私钥”，在KYC（Know Your Customer）政策的指导下，可以随时审核合法数字货币账户持有人，调查资金来源是否合法，允许逃税、金钱洗钱、贪污等经济犯罪无处可逃。

三、我国法定数字货币发行存在的问题

目前，世界各国央行或货币当局都对数字货币表达了不同程度的关注甚至浓厚兴趣。 虽然目前还没有一家央行真正发行过数字货币，但包括我国央行在内的多家央行都表示愿意接受或尝试操作，甚至发行数字货币。 但不同的是，央行发行的法定数字货币并不是真正的数字货币，因为目前市场上的数字货币具有“去中心化”的特点，不受任何权威机构的控制。 这是货币当局的初衷。 根本不兼容。 由于发行法定数字货币是央行用于调控的手段之一，因此各国央行在法定数字货币正式推出前，不得不做大量的设计和场景应用研究。 从我国国情来看，在我国发行法定数字货币之前，存在一些亟待解决的问题。 (1) 法律问题。 目前，虽然我国已经开始发展法定数字货币，但法律法规还不健全。 《中国人民银行法》和《中华人民共和国人民币管理条例》分别规定“中华人民共和国的法定货币为人民币，由中国人民银行发行”和“人民币是指中国人民银行依法发行的货币，包括纸币和硬币”。 可见，我国对人民币的规定是以“真实人民币”为标准，目前无法适用于法定数字货币。 此外，由于电子货币、法定数字货币的特性，即使未来加密技术问世时已经成熟，流通中可能出现的交易风险仍然不可避免，如洗钱、恐怖融资、逃税等。 、消费者保护、金融稳定等特定风险。

当可疑交易能够证明相关损害时，如果没有相关法律法规对丢失和未知资金进行保护和约束，法定数字货币将因难以确定法律责任而受到损害。 不能被持币者认可。 (2) 技术问题。 与私人数字货币不同，法定数字货币的发行需要满足央行货币政策管理的要求。 要想真正具备货币应有的功能，就必须充分吸收和利用密码学等技术的优势，才能实现合法的数字货币。 更多功能和更多潜在的新应用和监管能力。 但目前我国对法定数字货币的研究价值还主要体现在学术上，对法定数字货币的技术研究还处于探索阶段，在大规模应用场景实践中的很多设计和预测都需要有待进一步完善，如：发行法定数字货币必须与支付场景深度结合，但如何在保证法定数字货币支付系统安全的同时解决提升支付效率的问题？ 再者，如何发行法定数字货币，解决目前困扰央行的货币政策传导机制不畅，货币“由实转虚”等问题。 这些都表明，法定数字货币对其存储、交易和流通的安全性有着极高的要求。 （3）账户体系存在问题。 在央行发行法定数字货币之前，法定货币一般以实物现金或银行存款的形式存在（以下将两者合称为“银行货币”），银行账户体系是唯一的货币账户系统。 中央银行发行法定数字货币后，法定货币分为两种，即：银行货币和数字货币。

两种货币体系需要两种账户体系：银行账户体系和数字货币账户体系。 也就是说，除了银行账户体系之外，还需要花费额外的成本来建设一个数字货币账户体系，而这个账户体系不仅会面向商业银行开放，也会面向企业和普通大众开放。 同时，需要在两个系统之间架起一座桥梁，在平行空间中设置一个交叉区域，实现数字货币与银行货币的兑换功能（类似于实物货币与银行货币的等价兑换）。银行存款），以满足发行和运营法定数字货币的需要。

4、法定数字货币的发行对会计和财务的影响

会计与财务作为各行各业记录经济活动的管理工具，是现代社会每一个经济主体的一项重要基础工作。 通过一系列的会计程序，为财务信息使用者提供决策有用的信息，积极参与经营管理决策，帮助经济主体的管理层及时调整经营策略，提高经济效益，实现经济效益最大化。经济实体的利益。 法定数字货币的出现改变了当前经济社会的支付结算方式，其背后的“区块链”技术正在悄然改变着会计领域。 在此，笔者有必要简单介绍一下“区块链”技术。 到底什么是“区块链”？ “区块链”是一个分布式账本，每一台参与数字货币交易的计算机都是一条“区块链”。 区块链的一个节点。 如果把“区块链”看成一个总账本，那么每个节点就是总账本的一份副本，每笔交易都会在这个总账本上留下轨迹。 由于每个节点在“区块链”中拥有相同的权利，即使任何一个节点被破坏，也不会影响整个系统的安全，也不会造成数据丢失。 因此，“区块链”技术的应用将引发会计行业的颠覆性变革，影响深远。 （1）现有金融体系无法适应法定数字货币监管。 结合法定数字货币的发展前景，未来法定数字货币成为主流货币是必然的，而“货币计量”是会计的四大基本假设之一，法定数字货币用于进行会计核算经济交易的计量和核算也将成为必然。 目前，我国制定的大部分法律法规都是以法定纸币为前提的。 虽然法定数字货币在流通过程中比纸币有更清晰的轨迹，但由于网络平台交易存在风险，一旦资金流失可能是因为缺乏法律体系的保障，很容易导致损害基金持有人的经济利益。

因此，为适应新事物的发展，有效约束会计行为，配套的金融法规应及时更新。 （二）转变会计记账方式。 目前，我国现行的记账模式是各会计主体分别记账，从事前核算、事中记账到事后核查。 在整个过程中，每个记账主体的账套都是独立的，数字货币体系是一个依托于“区块链技术”的“去中心化”记账系统。 实现彻底的“去中心化”，但笔者认为，这仅限于货币发行量、货币政策定投等宏观政策调控的运用。 对于正常的经济交易，在这种不完全“去中心化”的法定数字货币体系下，每一笔交易仍然通过网络传递给所有参与维护这个分布式账本的节点，并按照既定规则进行验证。 经过验证，记入账本的不可篡改、可追溯的特点，决定了每个会计主体的会计信息会更加真实，可以有效减少传统会计记账下经济交易的虚假记录，实现“大核算”环境。 (3)重塑现行财务报告制度下的货币资本结构。 首先，我们需要明确一个前提，建立法定数字货币账户体系并不意味着要全面禁止实物现金在市场上流通。 要知道，央行发行的法定数字货币，无论采取何种形式，都只是一串需要在电子科技产品平台上运行的代码。 当持币者身处科技环境落后的地方，即使拥有数万亿的资产，也比不上实物货币带来的便利。 因此，在先进技术还没有普及到世界各个角落的前提下，法定数字货币账户体系的推出，必将形成现金、银行存款、法定数字货币的“三柱”格局，将长期持续经营。

此时，法定数字货币作为一种资产被纳入财务会计，将与现金、银行存款一起描述整个社会经济活动，而经济活动的财务表现是以现金、银行存款、法定数字货币为基础的。将重塑财务报告体系中现有的货币资本结构。 (4)央行业务成本将“潮起潮落”。 一是大幅降低央行货币发行成本。 中国人民银行作为我国法定货币的发行人，可以统筹协调纸币、银行存款和数字货币，确保人民币计量单位和价值的唯一性和稳定性。 当央行发行的法定数字货币替代部分流通的纸币时，法定数字货币可以实现永久流通。 从成本管理角度看，将大大降低中国人民银行纸币生产、储存、发行、流通、退回和销毁的成本。 同时，配套的配送机及配件也可以减少采购，有效节约管理成本。 二是增加央行支付清算的运营成本。 “区块链”——支撑数字货币运行的核心技术，是一个记录交易双方所有信息的大型分布式账本。 中央银行发行具有国家信用背书的法定数字货币。 在流通交易过程中，面对大量客户在集中时间段内频繁、大规模的交易时，需要花费高昂的成本设计开发强大的实时吞吐和并发处理能力能力。 一个法定的数字货币体系，保证数字货币的稳定流通。 （五）改变商业银行利润结构体系。 与私人数字货币相比，法定数字货币不存在市值波动现象。 它是一种价值等同于法定纸币的电子货币。 它的使用方式类似于网上银行账户。

在经济活动中，持币者可以使用法定数字货币直接与交易对手进行结算。 因此，这种便利会增加法定数字货币的使用，持币者会青睐法定数字货币。 这将不可避免地影响商业银行的存款业务。 对于商业银行而言，依赖存贷利差作为主要利润来源的百年盈利模式将被打破。 一旦吸收存款压力加大，势必导致存贷利差大幅缩小。 另一方面数字人民币对比特币的影响，在法定数字货币体系下，持币者与交易对手之间的点对点交易导致商业银行承担支付结算的中介功能弱化，中间业务减少，业务，严重削弱了商业银行的盈利能力，最终导致利润流失。 衰退。

5、积极对接法定数字货币应用环境，缓冲对会计领域的不利影响

（一）及时更新监管制度，为法定数字货币营造良好的运行环境。 未来，为给我国法定数字货币的推广应用提供良好的运行环境，货币当局应根据法定数字货币发展的阶段性特点，弥补法律法规的短板，有效促进发行法定数字货币的发展过程。 例如，更新现行《中华人民共和国人民币管理条例》中对人民币的解释，规定中央银行发行的“法定数字货币”应属于人民币范畴，并确定法定数字货币的法律地位。 此外，为及时更新现行会计准则规定的会计科目，要求在资产类别下增加一级科目“法定数字货币”，以方便核算，实现各经济体会计要素的统一。市场经济下的主体。 ,财务报告信息具有横向可比性和纵向可比性。 （二）开发功能齐全的法定数字货币账户体系，支持法定数字货币稳定运行。 由于法定数字货币与央行支付结算系统的深度融合，法定数字货币背后的“区块链”技术的存储容量远大于“比特币”等数字货币所需的存储容量。 ，功能要多样化、齐全。 因此，央行在设计和开发法定数字货币账户体系时，应该是不可重复的（即同一种货币不能像数字电影一样被多次复制，多次支付。重复支付时，系统应快速检测），综合考虑可控匿名性、不可伪造性、安全性、可转移性、可追溯性、货币可分割性、交易公平性等方面，设计周全数字人民币对比特币的影响，以支持法定数字货币的稳定运行。 （三）加快商业银行业务转型，适应法定数字货币应用环境。 面对法定数字货币对商业银行盈利体系的严重冲击，商业银行应创新业务模式，利用自身在商业企业、经济发展、投资理财业务和客户资源等方面的优势，结合实际和需求。 开展资产管理、投资咨询、投资项目撮合、财务顾问等业务，实现业务转型升级，探索研究新的利润增长点，构建商业银行新的利润结构体系。

作者：谢玲玲文学文单位：中国人民银行萍乡中心支行